Головне управління ДПС у Львівській області інформує
Щодо строків звітування та сплати податку на прибуток, частини чистого прибутку (доходу) за три квартали 2025 року
Головне управління ДПС у Львівській області звертає увагу суб'єктів господарювання, що триває звітна кампанія декларування податку на прибуток підприємств та частини чистого прибутку (доходу) за три квартали 2025 року.
Відповідно до пункту 44.2 Кодексу для обрахунку об’єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.
Фінансова звітність є додатком до податкової декларації з податку на прибуток та є її невід’ємною частиною. Подавати її разом з відповідною податковою декларацією квартальною або річною мають усі платники податку на прибуток, які мають можливість виконувати свої податкові обов’язки у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.
Платники податку на прибуток, у визначених законом випадках подають податковим органам у порядку, передбаченому Кодексом для подання податкової декларації, квартальні та річну фінансову звітність (пункт 2 Порядку подання фінансової звітності затвердженого постановою КМУ України від 28.02.2025 року № 419 із змінами).
Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 статті 137 Кодексу, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.
Квартальний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, в яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період, перевищує 40 мільйонів гривень.
Декларація за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу, подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (підпункт 49.18.2 пункту 49.18 статті 49 Кодексу).
Якщо останній день строку подання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (пункт 49.20 статті 49 Кодексу).
Тобто, граничний термін подання податкової декларації з податку на прибуток та розрахунку чистого прибутку (доходу) державними та комунальними підприємствами та їх об’єднаннями за три квартали 2025 року не пізніше 10 листопада 2025 року (оскільки 09 листопада припадає на неділю).
За загальним правилом платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, установлених Кодексом (пункт 57.1. статті 57 Кодексу).
При цьому, якщо граничний строк сплати податкового зобов'язання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати податкового зобов’язання вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим днем (абзац 4 пункту 57.1. статті 57 Кодексу).
Таким чином, граничний строк сплати податку на прибуток, частини чистого прибутку (доходу) за три квартали 2025 року припадає на 19 листопада 2025 року.
До уваги платників! Щодо виправлення помилок у звітності через уточнюючий розрахунок, зі статусом «Уточнюючий»
Головне управління ДПС у Львівській області інформує, що згідно з абзацами першим та другим пункту 50.1 статті 50 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статті 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов'язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 статті 50 ПКУ:
а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.
Слід зазначити, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у статті 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ.
Зокрема, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього ПКУ, та пені (абзац двадцять другий підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Також, підпунктом 69.38 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ визначено, що тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього ПКУ, та пені.
До уваги громадян: правильно заповнюємо реквізит “фактичний платник” платіжної інструкції!
Головне управління ДПС у Львівській області звертає увагу громадян на те, що у випадках, коли платіжна операція ініціюється за іншу особу, необхідно обов’язково зазначити податковий номер та ПІБ того громадянина, податкові зобов’язання якого сплачуються, у реквізитах «Найменування фактичного платника» та «Код фактичного платника» платіжної інструкції при сплаті через мобільний додаток банку або термінал.
При сплаті через каси банків обов’язково надайте касиру банку інформацію щодо податкового номеру та ПІБ того громадянина, податкові зобов’язання якого сплачуються.
У випадках, коли платник-громадянин сплачує зобов’язання іншого платника-громадянина та не заповнює реквізит платіжної інструкції «Код фактичного платника», територіальні органи ДПС позбавлені можливості ідентифікувати фактичного платника у процесі автоматичної обробки інформації Казначейства та забезпечити відображення сум сплати в інтегрованих картках належного платника.
Зазначене призводить до виникнення нез’ясованих сум або відображення платежів як надходжень від платника-ініціатора платежу замість фактичного платника, зобов’язання якого сплачено.
З метою своєчасного та правильного зарахування сплачених платежів у випадках сплати за іншого платника обов’язково правильно заповнюйте реквізит “фактичний платник”!
Дії СГ у разі несправності програмного реєстратора розрахункових операцій
Головне управління ДПС у Львівській області інформує, що у разі несправності програмного реєстратора розрахункових операцій (далі - ПРРО) суб’єкту господарювання необхідно встановити вид несправності та:
- якщо несправність пов’язана з порушенням роботи програмного забезпечення (далі – ПЗ), то слід оновити версію ПЗ ПРРО та повторити процедуру закриття зміни;
- якщо виявлена несправність (пошкодження) самого пристрою - слід подати Повідомлення про виявлення несправностей програмного реєстратора розрахункових операцій за формою № 2-ПРРО (за ідентифікатором форми J/F1316701) з позначкою про несправність та після відновлення роботи пристрою подати Заяву про реєстрацію програмного реєстратора розрахункових операцій за формою № 1-ПРРО (за ідентифікатором форми J/F1316605) з позначкою про відновлення роботи;
- якщо пристрій викрадено/втрачено, - слід подати Повідомлення за ф. № 2-ПРРО з позначкою про крадіжку. У такому випадку реєстрація викраденого/втраченого ПРРО скасовується. Для відновлення проведення розрахункових операцій необхідно зареєструвати новий ПРРО, якому у встановленому порядку буде присвоєно фіскальний номер.
Контакти “гарячих ліній” ГУ ДПС у Львівській області: https://lv.tax.gov.ua/kontakti//
Комунікаційна платформа: lv.ikc@tax.gov.ua
Підписатись на сторінку Фейсбук:https://www.facebook.com/tax.lviv
